收入收入额应纳税所得额

个人所得税 — 收入、收入额、应纳税所得额

根据零散学习记录整理

最后更新：2026-06-29

一、三个概念

收入 → 收入额（减除费用后）→ 应纳税所得额（再扣专项扣除等）

二、劳务报酬、稿酬、特许权使用费的"收入额"

劳务报酬、稿酬、特许权使用费 → 减除20%后的余额 = 收入额

稿酬额外优惠：收入额再减按70%计算

项目	收入额计算公式
💼 劳务报酬	收入 × (1 - 20%)
✍️ 稿酬	收入 × (1 - 20%) × 70%
📄 特许权使用费	收入 × (1 - 20%)

这三个的"收入额"是汇算清缴时并入综合所得用的数字

三、预扣时的"减除费用"（800/20%）

劳务报酬、稿酬、特许权使用费预扣

每次收入	减除费用
≤ 4,000元	固定减除 800元
> 4,000元	减除 20%

财产租赁所得

每次收入	减除费用
≤ 4,000元	固定减除 800元
> 4,000元	减除 20%

四、这两个20%是一回事吗？🔥

是同一回事！不是两次扣除，也不是加计扣除！

逻辑如下：

预扣时：
  收入 10,000元
  → 减除20%费用（10,000×20% = 2,000）
  → 预扣应纳税所得额 = 8,000元
  → 按预扣率预扣个税

汇算时：
  收入 10,000元
  → 收入额 = 10,000 × (1-20%) = 8,000元
  → 并入综合所得汇算清缴

🧠 就是说： 预扣时的减除20% 和算"收入额"时的减除20%，是同一笔钱，只减一次，不是两次扣除

那800元呢？

收入 ≤ 4,000元时：
  预扣：减800元
  汇算时：还是按收入的80%算收入额（即3,200×80%=2,560）

注意：800元和20%二选一，不是两笔都扣！

五、财产租赁没有"收入额"概念

财产租赁所得是分类所得，不并入综合所得

所以只有"减除费用"（800或20%），没有"收入额"这个概念

减除费用后直接就是应纳税所得额

六、总结对比

所得类型	预扣减除	汇算"收入额"
💼 劳务报酬	≤4000扣800 / >4000扣20%	收入×80% ✅ 同一回事
✍️ 稿酬	≤4000扣800 / >4000扣20%	收入×80%×70% ✅ 同一回事
📄 特许权使用费	≤4000扣800 / >4000扣20%	收入×80% ✅ 同一回事
🏠 财产租赁	≤4000扣800 / >4000扣20%	无（分类所得，直接算税）

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