无住所个人纳税规则
个人所得税 — 无住所个人（非居民）纳税规则
根据零散学习记录整理
最后更新：2026-07-03
一、天数计算规则 🔥
| 用途 | 当天不足24小时 → |
|---|
| 🏠 判断居民/非居民 | 不计入居住天数 ❌ |
| 💰 计算税额（境内实际工作天数） | 按半天计算 ⚠️ |
🧠 两个"不足24小时"不一样！ 判断身份时不算，算税额时算半天
二、非居民个人的扣除 ⚠️
| 所得类型 | 减除费用 | 专项扣除 | 专项附加扣除 |
|---|
| 工资薪金 | ✅ 5000/月 | ❌ | ❌ |
| 劳务报酬 | ❌ 扣20%费用 | ❌ | ❌ |
| 稿酬 | ❌ 扣20%费用 | ❌ | ❌ |
| 特许权使用费 | ❌ 扣20%费用 | ❌ | ❌ |
⚠️ 非居民的劳务报酬/稿酬/特许权按次减20%费用后，直接适用月度税率表，不参与汇算清缴。
三、非居民/无住所个人四种情形
① 境内居住 ≤ 90天 🔥
非居民、短期停留
应纳税所得额 = 境内支付工资 × (境内天数 ÷ 当月总天数) − 5000
税额 = 应纳税所得额 × 月表税率 − 速算扣除数
⚡ 只算境内支付部分！
② 90天 ~ 183天 🔥
非居民、中期停留
应纳税所得额 = 境内外工资总额 × (境内天数 ÷ 当月总天数) − 5000
税额 = 应纳税所得额 × 月表税率 − 速算扣除数
⚡ 境内外工资全部算，按境内天数比例！
③ ≥ 183天 但连续不满6年 🔥
居民、但不满6年
应纳税所得额 = 境内外工资总额 − (境外支付 × 境外天数 ÷ 当月总天数) − 5000
税额 = 应纳税所得额 × 年表税率 − 速算扣除数
⚡ 全部工资 − 境外支付且境外工作部分 = 实际应纳税额
④ ≥ 183天 且连续满6年 🔥
居民、满6年
应纳税所得额 = 当月境内外全部工资总额 − 5000
税额 = 应纳税所得额 × 年表税率 − 速算扣除数
⚡ 全部都要纳税，跟中国公民没区别了！
四、对比记忆表
| 情形 | 居住天数 | 纳税范围 | 税率表 | 公式特点 |
|---|
| ① | ≤ 90天 | 仅境内支付 | 月表 | 最少 |
| ② | 90~183天 | 境内外全部×比例 | 月表 | 扩大 |
| ③ | ≥183天 不满6年 | 境内外−境外支付境外部分 | 年表 | 扣掉境外 |
| ④ | ≥183天 满6年 | 境内外全部 | 年表 | 全部纳税 |
记忆口诀
"90天内只算境内付，90到183比例全算，不满6年扣境外，满6年跟国人一样。"
🔗 相关笔记
居民与非居民个人
扣除项适用所得类型
年表月表速查
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