境外所得抵免税额计算

企业所得税 — 境外所得抵扣税额计算

根据零散学习记录整理

最后更新：2026-06-27

方法	含义	特点
🌍 分国不分项	每个国家分别计算抵免限额	一国一算，互不干扰
🌏 不分国不分项	所有境外收入打包汇总计算一个抵免限额	合并计算，简单

某国抵免限额 = 来源于某国的税前应纳税所得额 × 我国企业所得税税率（25%）

抵免限额 = 全部境外税前应纳税所得额 × 我国企业所得税税率（25%）

情景：

A 国所得：税前 100 万，已缴外国税 30 万

B 国所得：税前 200 万，已缴外国税 20 万

国家	税前所得	抵免限额（×25%）	已缴外国税	实际抵免	补税/留抵
A国	100万	25万	30万	25万（≤限额）	❌ 5万留抵（不能抵）
B国	200万	50万	20万	20万（≤限额）	✅ 补税30万

境外总所得 = 100万 + 200万 = 300万
抵免限额 = 300万 × 25% = 75万
已缴总税额 = 30万 + 20万 = 50万
实际抵免 = min(75万, 50万) = 50万 ✅
需补税 = 75万 - 50万 = 25万

分国不分项下，某国已缴税款超过抵免限额的部分：

→ 可在以后5个年度内，用该国剩余抵免限额补抵

企业可自行选择分国不分项或不分国不分项

⚠️ 一经选择，5年内不得变更