损失准备金扣除
企业所得税 — 损失准备金税前扣除
根据零散学习记录整理
最后更新：2026-06-27
一、准予税前扣除的损失准备金
扣除比例
金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金 = 1% 🔥
计算方法
与坏账准备的计算方法一致
适用资产
以下贷款和垫款的损失准备金，准予税前扣除：
| 项目 | 说明 |
|---|
| 🏦 贷款 | 含抵押、质押、保证、信用等各类贷款 |
| 💳 银行卡透支 | 信用卡等透支业务 |
| 📄 贴现 | 票据贴现 |
| 🔗 信用垫款 | 各种信用垫款 |
| 🌍 国外贷款 | 由金融企业代转并承担对外还款责任的国外贷款 |
二、不得提取损失准备金的情形 🔥
核心原则
不承担风险和损失的资产 → ❌ 不得提取贷款损失准备金
具体包括
| 资产类型 | 说明 |
|---|
| 📋 委托贷款 | 风险由委托人承担 |
| 🤝 代理贷款 | 银行只是代理 |
| 📜 国债投资 | 无风险 |
| 💰 应收股利 | 不是贷款 |
| 🏛️ 上交央行准备金 | 法定准备金 |
| ✂️ 金融企业剥离的债权和股权 | 已剥离 |
| 📄 应收财政贴息 | 财政承担 |
| 🏦 央行款项 | 无风险 |
记忆口诀
"不承担风险，就不能提准备"
🧠 正反面对比：
✅ 承担风险 → 可提损失准备金（贷款/透支/贴现/信用垫款/国外贷款）
❌ 不承担风险 → 不可提损失准备金（委托贷款/代理贷款/国债等）
非金融企业
非金融企业提取的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出 → 不得税前扣除 ❌（另有规定的除外）
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