捐赠扣除
个人所得税 — 捐赠扣除
根据零散学习记录整理
最后更新：2026-06-29
一、基本规定
个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠：
| 项目 | 内容 |
|---|
| 📊 扣除限额 | 不超过应纳税所得额的 30% |
| ✅ 超出部分 | 不得扣除 |
二、全额扣除（不受30%限制 🔥🔥）
① 特定事项
通过社会团体、国家机关对以下事项捐赠 → ✅ 全额扣除
| 事项 | 说明 |
|---|
| 🏥 红十字会 | 向红十字事业的捐赠 |
| 🏫 农村义务教育 | 农村学校、教育设施等 |
| 🎯 公益性青少年活动场所 | 青少年宫、科技馆等 |
| 🏔️ 特定抗震救灾 | 临时性政策（需看当年规定） |
② 特定公益机构
对多个特定公益性机构的捐赠 → ✅ 全额扣除
包括但不限于：
中国人口福利基金会
中国教育发展基金会
中国老龄事业发展基金会
……（以财政部、税务总局公布的名单为准）
三、捐赠支出金额的确定 🔥
| 捐赠资产类型 | 确定标准 |
|---|
| 📄 股权 | 按财产原值确定 |
| 🏠 房产 | 按财产原值确定 |
| 📦 其他非货币性资产 | 按市场价格确定 |
🧠 注意： 股权和房产按原值，其他按市价，别搞混！
四、票据管理 🔥
| 规定 | 内容 |
|---|
| 📄 提供时限 | 捐赠 90日内 必须提供合规票据 |
| 🗂️ 留存期限 | 票据应留存 5年 |
🧠 没有票据就不能扣除！ 记得索要并保管好捐赠票据
五、扣除时点 🔥🔥
经营所得 🔥
✅ 预缴税款时可以扣除
✅ 汇算清缴时也可以扣除
>
二选一或分次都可以
⚠️ 特殊： 如果经营所得采取核定征收方式 → ❌ 不得扣除公益捐赠支出
工资薪金所得
✅ 预扣预缴时可以扣除
✅ 年度汇算清缴时也可以扣除
>
二选一或分次都可以
劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得
❌ 预扣预缴时不能扣除
>
✅ 只能在年度汇算清缴时统一扣除
🧠 理解： 工资薪金由任职单位代扣，容易操作；劳务等其他所得预扣时不好确认捐赠票据，所以只能汇算时扣
六、对比记忆
| 扣除方式 | 比例 | 适用范围 |
|---|
| 📌 限额扣除 | 30% | 一般公益慈善捐赠 |
| 📌 全额扣除 | 100% | 红十字/农村义务教育等特殊项目 |
🔗 相关笔记
_索引