增值税易混点
增值税 — 易混点总结
基于学习过程中的零散提问整理
最后更新：2026-06-27
一、税率框架
| 税率 | 适用范围 | 典型项目 |
|---|
| 13% | 基本税率 | 销售货物、加工修理修配劳务 |
| 9% | 低税率 | 农产品、自来水、暖气、图书、不动产 |
| 6% | 现代服务业 | 金融服务、IT服务、咨询服务 |
| 0% | 出口 | 出口货物 |
🧠 易混点： 餐饮外卖按 6% 还是 13%？→ 餐饮服务按 6%（属于生活服务），不是货物销售
二、进项税额抵扣 ⚠️ 高频易混
可以抵扣 ❌ 不可以抵扣
| 可以抵扣 ✅ | 不可以抵扣 ❌ |
|---|
| 购入原材料 | 个人消费（买的茅台自己喝） |
| 购入固定资产 | 集体福利（食堂买的米） |
| 办公用品 | 贷款服务的利息（不得抵扣） |
| 运输费（有专票） | 简易计税项目对应的进项 |
| 农产品核定扣除 | 免税项目对应的进项 |
🧠 记混重灾区： 贷款服务利息进项税 不能抵扣，但贷款相关的顾问费、手续费 能抵扣！考试高频坑
三、特殊项目
视同销售（要交税！）
自产货物用于集体福利 → ✅ 视同销售
外购货物用于集体福利 → ❌ 不视同销售（进项转出）
无偿赠送他人 → ✅ 视同销售
🧠 口诀： "自产无论去哪都视同，外购福利进项转——赠送才视同"
混合销售 vs 兼营 🔥
| 混合销售 | 兼营 |
|---|
| 定义 | 一项业务同时涉及货物+服务 | 多项独立业务 |
| 税率 | 从主业 | 分别核算 |
| 例子 | 卖空调+安装 = 按13% | 卖电器+开餐厅=分别13%和6% |
四、小微企业优惠
月销售额 ≤ 10万（季度≤30万） → 免征增值税
适用3%征收率 → 减按1%
🔗 相关笔记
消费税易混点
企业所得税税前扣除