广告费和业务宣传费扣除
企业所得税 — 广告费和业务宣传费扣除
根据零散学习记录整理
最后更新：2026-06-27
一、基本规定
| 项目 | 扣除限额 | 超限处理 |
|---|
| 📢 广告费和业务宣传费 | 销售收入 × 15% | 🔄 准予结转以后年度（暂时性差异） |
二、特殊规定（30%优惠）🔥
截至2027年12月31日止
以下三类企业可享受 30% 的高扣除比例：
| 行业 | 扣除限额 | 超限处理 |
|---|
| 💄 化妆品制造或销售 | 销售收入 × 30% | 🔄 可结转以后年度 |
| 💊 医药制造 | 销售收入 × 30% | 🔄 可结转以后年度 |
| 🥤 饮料制造 | 销售收入 × 30% | 🔄 可结转以后年度 |
🧠 口诀： "化妆医药喝饮料，30%随便造"
四、注意例外 ❌
不适用30%的行业
烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出 → 一律不得扣除 ❌
与生产经营无关的赞助费 🔥
非广告性质的赞助费支出 → 不得税前扣除 ❌
🧠 区别：
✅ 广告性赞助（有宣传效果）→ 按广告费限额扣
❌ 非广告性赞助（纯赞助无宣传）→ 一律不能扣
四、对比表
| 行业 | 比例 | 超限处理 | 截止日期 |
|---|
| 🏢 一般企业 | 15% | 可结转 | — |
| 💄 化妆品制造/销售 | 30% | 可结转 | 2027.12.31 |
| 💊 医药制造 | 30% | 可结转 | 2027.12.31 |
| 🥤 饮料制造 | 30% | 可结转 | 2027.12.31 |
| 🚬 烟草 | 0%（不能扣） | — | — |
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