税收优惠

企业所得税 — 税收优惠

根据零散学习记录整理

最后更新：2026-06-27

一、免税收入

农林牧渔项目所得

从事农、林、牧、渔业项目的所得 → ✅ 免征

基础研究资金收入

高等学校等接收企业、社会组织投入的基础研究资金 → ✅ 免税

保险保障基金公司收入

保险保障基金公司取得的部分收入 → ✅ 免税

二、减半征收 🔥

口诀："花茶饮料箱，海内养殖王"

技术转让所得

年度所得超过500万元的部分 → ⚠️ 减半征收

>

（500万元以内部分免税）

三、速记对比

四、三免三减半 🔥🔥

适用范围

🧠 一句话： 环保项目 + 公共基础设施

时间规定

自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起 → 三免三减半

第1年 → 免税 ✅
第2年 → 免税 ✅
第3年 → 免税 ✅
第4年 → 减半 ⚠️
第5年 → 减半 ⚠️
第6年 → 减半 ⚠️

关键点

注意： 不是从"获利年度"起算，而是从取得第一笔生产经营收入的年度起算！

五、两免三减半 🔥

适用范围

西部地区鼓励类产业企业

时间规定

自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起 → 两免三减半

第1年 → 免税 ✅
第2年 → 免税 ✅
第3年 → 减半 ⚠️
第4年 → 减半 ⚠️
第5年 → 减半 ⚠️

对比记忆

六、减计收入 🔥

四条减计收入规则

小贴士：

①③④ → 按90% 计入收入（相当于减免10%）

② → 减半（50%计入收入）

小额贷款定义 🔥

农户小额贷款 = 单笔且该农户贷款余额总额 ≤ 10万元

七、加计扣除 🔥🔥🔥

① 研发费用

② 集成电路企业 & 工业母机企业 🔥

研发费用加计扣除比例 → 120%

③ 安置残疾人员工资

企业安置残疾人员所支付的工资 → 100% 加计扣除

④ 基础研究资金

企业出资给非营利性科学技术研究开发机构用于基础研究的 → 100% 加计扣除

⑤ 研发费用其他相关费用 🔥🔥

研发费用中，除了人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、设计试验费等5项之外，还有其他相关费用

其他相关费用包括：

🧠 注意区分： 职工福利费属于其他相关费用，不是放在人员人工费用里！

10% 限额

其他相关费用总额 → 不得超过可加计扣除费用总额的 10%

限额 = (人员人工 + 直接投入 + 折旧 + 摊销 + 设计试验费) × 10% / (1 - 10%)

⑥ 政府补助与研发费用 🔥

企业取得的政府补助：

会计处理时采用直接冲减研发费用

且税务处理时没有确认为收入的

>

→ 应按冲减后的余额计算加计扣除金额

🧠 理解： 如果政府补助冲减了研发费用，又没有确认为应税收入，那加计扣除的基数也要跟着减，不能两边占便宜

⑦ 研发形成特殊收入 🔥

企业在研发过程中形成的残次品、下脚料、试制品等特殊收入

>

→ 应当在计算研发费用加计扣除时先冲减掉这些特殊收入，再计算加计扣除金额

🧠 理解： 卖废品赚的钱要从研发费用里扣掉，不能既扣除研发费又拿废品收入

⑧ 委托研发 🔥🔥

#### 核心规则

受托方 → ❌ 绝对不可以加计扣除

>

委托方 → ✅ 由委托方加计扣除

#### 委托境内单位/个人研发

委托境内研发：
  研发费用总额 = 100万（实际支付给受托方）
  正常扣除 = 100万 ✅
  加计扣除基数 = 100万 × 80% = 80万
  加计扣除 = 80万 × 100% = 80万
  合计税前扣除 = 180万

🧠 为什么只有80%？ 因为受托方自己也有成本，委托方不能把全部支出都拿来加计扣除，要打个八折

#### 委托境外单位研发 🔥🔥

❌ 不可以委托境外个人研发

>

✅ 可以委托境外单位研发

委托境外研发加计扣除基数 = min(
    实际发生额 × 80%,
    境内符合条件研发费用 × 2/3
)

举例：

实际支付境外研发费：100万
境内符合条件研发费：120万

孰低计算：
  实际×80% = 100万×80% = 80万
  境内×2/3 = 120万×2/3 = 80万
  → 加计扣除基数 = min(80万, 80万) = 80万

🧠 比境内多一个限制： 境外委托还要受境内研发费2/3的上限约束！

速记

八、创业投资抵扣 🔥

适用条件

抵扣规则

可按投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额

应纳税所得额抵扣顺序：
① 先用投资额 70% 抵扣所得额
② 不足抵扣的，可结转以后纳税年度抵扣

举例

创业投资企业投资 100 万于初创科技企业
持股满 2 年后：
  → 可抵扣应纳税所得额 = 100万 × 70% = 70万

九、减按低税率 🔥

小型微利企业（实际税负5%）🔥🔥

减按 25% 计算应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税

认定标准 — "335" 🔥

同时满足以下三个条件：

🧠 口诀： "335" — 300万所得、300人、5000万资产

实际税负 = 25% × 20% = 5%
          ↑       ↑
      减按计算   优惠税率

对比速记

🧠 口诀： "高新西部15%，集成电路10%，微利20%"

十二、海南自由贸易港所得税优惠 🔥🔥🔥

本年新增！高频考点！

适用条件

优惠政策

✅ 减按 15% 的税率征收企业所得税

对比

🧠 记住： 海南自贸港15% + 注册且运营在实际所在地

境外直接投资所得免税 🔥

对在海南自由贸易港设立的以下三类企业：

🧠 条件： 企业设在海南自贸港 + 属于上述三类产业 + 新增境外直接投资取得的所得 → 免税

资产一次性扣除 🔥

在海南自由贸易港设立的企业，新购置的固定资产或无形资产：

🧠 注意： 超过500万元的，可以加速折旧/摊销，但不是一次性扣除

十、高新技术企业认定条件 🔥🔥

研发费用比例（近3个会计年度）

境内研发费用比例

在中国境内发生的研发费用总额占全部研发费用的比例 → 不低于60%

其他条件（概述）

速记口诀

"5000万以下5%，5000万到2亿4%，2亿以上3%，境内费用60%不过线"

十一、税额抵免 🔥

① 专用设备投资额抵免

企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备

>

→ 按投资额的 10% 抵免企业当年应纳税额

② 数字化、智能化改造投入抵免 🔥

2024.1.1 ~ 2027.12.31期间发生的专用设备数字化、智能化改造投入

对比记忆

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