各项扣除时点汇总

个人所得税 — 各项扣除的扣除时点

根据学习记录整理

最后更新：2026-07-07

扣除项目	工资预扣	劳务/稿/特预扣	综合汇算	经营预缴	经营汇算	分类所得
减除费用(6万/年)	✅	❌	✅	❌	✅‡	❌
专项扣除(三险一金)	✅	❌	✅	❌	✅‡	❌
大病医疗	❌	❌	✅	❌	✅‡	❌
其他6项专项附加	✅	❌	✅	❌	✅‡	❌
企业年金/职业年金	✅	❌	✅	—	—	❌
商业健康险(200/月)	✅	❌	✅	—	—	❌
税延养老保险	✅	❌	✅	—	—	❌
公益捐赠	✅	❌	✅	✅	✅	✅†

‡ 经营所得与综合所得的减除费用/专项/专项附加互斥，只能二选一

† 分类所得只能在当次/当月扣公益捐赠，不参与汇算

经营所得预缴按实际利润计算，不扣任何"人的扣除"（减除费用、专项、专项附加、其他扣除）。全部等到次年汇算清缴时统一扣除。这与工资薪金预扣完全不同。

预扣预缴时只扣20%费用（或800），所有"人的扣除"（减除费用/专项/专项附加/其他/公益捐赠）全部等到汇算清缴时纳入综合所得统一扣。

⚠️ 核定征收的经营所得→不得扣除公益捐赠

🧠 "工资预扣全享，劳务稿特汇算补，大病只能等年终，经营综合二选一。"