扣除项适用所得类型

个人所得税 — 各项扣除适用的所得类型

根据学习记录整理

最后更新：2026-07-03

扣除项目	工资薪金	劳务报酬	稿酬	特许权	经营所得	财产租赁/转让/股息/偶然
减除费用（6万/年）	✅	✅※	✅※	✅※	✅‡	❌
专项扣除（三险一金）	✅	❌†	❌†	❌†	✅‡	❌
专项附加扣除（7项）	✅	❌†	❌†	❌†	✅‡	❌
其他扣除（年金/商险等）	✅	❌†	❌†	❌†	✅‡	❌
20%费用扣除	❌	✅	✅	✅	❌	租赁特有
稿酬70%优惠	❌	❌	✅	❌	❌	❌
公益捐赠	✅	✅	✅	✅	✅	✅

※ 劳务/稿酬/特许权：预扣预缴时不扣减除费用/专项/专项附加，汇算清缴时纳入综合所得统一扣

† 劳务/稿酬/特许权预扣预缴时只扣 20%费用（+稿酬70%），不扣专项/专项附加

‡ 经营所得与综合所得的减除费用/专项扣除/专项附加扣除 只能二选一，不能两边都扣

四项合并后，按以下顺序扣除：

综合所得收入额 
    − 减除费用 6万
    − 专项扣除（三险一金）
    − 专项附加扣除（7项）
    − 其他扣除（年金、商险、税延养老等）
    − 公益捐赠（限额内）
    = 应纳税所得额

很多考生误认为劳务报酬也能直接扣子女教育等——不能。只有汇算时纳入综合所得才能享受。

同时有工资+个体户的纳税人：

- 方案A：减除费用 + 专项 + 专项附加 → 放综合所得扣，经营所得不扣

- 方案B：减除费用 + 专项 + 专项附加 → 放经营所得扣，综合所得不扣

- ❌ 不能两边重复扣！

按次计算：减除20%费用 → 适用月度税率表

❌ 不参与汇算

❌ 不能扣专项/专项附加/其他扣除

每次收入	费用扣除	额外可扣
≤ 4000元	扣 800	税费 + 修缮费(≤800/月)
> 4000元	扣 20%	税费 + 修缮费(≤800/月)

🧠 "工资预扣全享受，劳务稿特汇算补；经营综合二选一，分类所得各自除。"