税收优惠
契税 — 税收优惠
根据学习记录整理
最后更新：2026-07-08
一、常规免征（与其他小税种相同）
军事设施、国家机关、非营利组织等 → 🔓 免征。
二、两个特殊法定免征 🔥
| 情形 | 优惠 |
|---|
| 婚姻存续期间夫妻之间变更权属 | 🔓 免征 |
| 法定继承人通过继承承受权属 | 🔓 免征 |
⚠️ 不免征的情形
| 情形 | 是否免征 |
|---|
| 非法定继承（遗嘱承受） | ❌ 照征 |
| 父子/亲友间赠与 | ❌ 照征 |
🧠 "法定继承免，遗嘱赠与征。"
三、授权国务院减免
以下情形可由国务院决定减免，报全国人大常委会备案：
四、授权省级减免
以下由省、自治区、直辖市决定减免：
| 情形 |
|---|
| 土地、房屋被县级以上政府征收征用，重新承受权属 |
| 因不可抗力灭失住房，重新承受权属 |
五、口诀
🧠 "常规免同小税种，夫妻变更法定承；住房改制灾后减，国务院定报人大。"
六、特殊免征
七、售后回租 🔥
金融租赁公司开展售后回租：
| 阶段 | 契税 |
|---|
| 售后回租时，承受人承受承租人房产 | ✅ 照章征税 |
| 合同期满，承租人回购原房产 | 🔓 免征 |
八、企业破产 🔥
| 承受人 | 条件 | 契税 |
|---|
| 债权人 | 承受土地、房屋 | 🔓 免征 |
| 非债权人 | 安置全部职工 + 全部签 ≥3年合同 | 🔓 免征 |
| 非债权人 | 安置全部职工 + >30%签 ≥3年合同 | 减半 |
九、公司投资划转
| 情形 | 契税 |
|---|
| 公司以房屋、土地投资 | ✅ 照章征收 |
| 母公司向全资子公司增资划转 | 🔓 免征 |
改制易混点
一般改制 → 🔓 免征。但以下不免：
| 情形 | 契税 |
|---|
| 划拨 → 出让 | ✅ 征税 |
| 划拨 → 作价入股 | ✅ 征税 |
🔗 相关笔记
征税范围
_索引