根据零散学习记录整理
最后更新：2026-06-29
预扣预缴时需要与4,000元做比较：
| 每次收入 | 减除费用 |
|---|---|
| ≤ 4,000元 | 固定减除 800元 |
| > 4,000元 | 减除 20% |
年度汇算清缴时不必与4,000做比较：
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一律按 20% 作为扣除额
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→ 收入额 = 收入 × (1-20%)
🧠 核心区别：
预扣时：≤4000扣800，>4000扣20%
汇算时：一律扣20%，没有800选项
| 项目 | 预扣率 |
|---|---|
| 💼 劳务报酬 | 三档累进预扣率：20%、30%、40% |
| ✍️ 稿酬 | 20% 固定比例 |
| 📄 特许权使用费 | 20% 固定比例 |
稿酬在减除费用后，再减按70%计算
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即：稿酬收入额 = 收入 × (1-20%) × 70% = 收入 × 56%
| 步骤 | 💼 劳务报酬 | ✍️ 稿酬 | 📄 特许权使用费 |
|---|---|---|---|
| ① 减除费用 | 800或20% | 800或20% | 800或20% |
| ② 稿酬优惠 | 无 | × 70% | 无 |
| ③ 预扣率 | 20%/30%/40% | 20% 固定 | 20% 固定 |
| 预扣预缴应纳税所得额 | 预扣率 | 速算扣除数 |
|---|---|---|
| ≤ 20,000元 | 20% | 0 |
| 20,000 ~ 50,000元 | 30% | 2,000 |
| > 50,000元 | 40% | 7,000 |
🧠 注意： 稿酬和特许权使用费不用这个表，直接按 20% 固定税率
收入 → 减除费用（800或20%）→ 应纳税所得额 → ×70% → ×20%举例：稿酬收入10,000元
减除费用 = 10,000 × 20% = 2,000
应纳税所得额 = 8,000
再减按70% = 8,000 × 70% = 5,600
预扣税额 = 5,600 × 20% = 1,120元所得性质： 按劳务报酬所得处理
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预扣方法： 按工资薪金所得的预扣率表，采用累计预扣法
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专项扣除： 预扣预缴时暂不扣除，等到年度终了在汇算清缴时扣除 🔥
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年终： 并入综合所得汇算清缴
这两类人员的劳务报酬采用累计预扣法（类似工资薪金）
收入 → 减除20%费用 → 再减展业成本 → 再减税金及附加 → 并入当年综合所得| 项目 | 比例 |
|---|---|
| 📊 展业成本 | 按收入额的 25% 计算 |
即：展业成本 = 收入 × (1-20%) × 25% = 收入 × 20%
应纳税所得额 = 收入 × (1-20%) - 展业成本 - 税金及附加
= 收入 × 80% - 收入 × 80% × 25% - 税金及附加
= 收入 × 80% × 75% - 税金及附加
= 收入 × 60% - 税金及附加🧠 理解： 保险营销员和证券经纪人的劳务报酬，不是按普通劳务报酬的三档预扣率，而是用累计预扣法，年终汇入综合所得汇算清缴
互联网平台内从业人员取得的劳务报酬所得：
减除的累计费用 = 收入 × 20%
🧠 简单说： 平台从业人员的费用扣除不像普通劳务那样分800/20%，而是统一的20%
正在接受全日制学历教育的学生，因实习取得的劳务报酬所得
可按照累计预扣法计算并预扣预缴税款
累计减除费用 = 5,000元/月 × 在本单位开始实习月份起至本月的实习月份数
🧠 理解： 学生实习劳务报酬按工资薪金的累计预扣法算，每月扣5000元费用，跟正式员工一样