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📗 CPA 税法笔记
由零散学习记录整理成框架化笔记
√ = 已有笔记 | ○ = 待整理
第一章 增值税法 ✅
增值税易混点 — 税率、进项抵扣、视同销售、混合vs兼营
○ 出口退税
○ 纳税义务发生时间
第二章 消费税法
○ 消费税税目辨析
○ 委托加工计税
第三章 企业所得税法 ✅
关联方借款利息扣除 — 债资比、税负率、独立交易原则
所得来源的确定 — 动产转让、权益投资、股息红利、三费来源判定
收入确认时间 — 利息/租金/特许权/股息等确认时点，租金跨年分期规则
可转换债券税务处理 — 转换前/后、购买方/发行方税务规则
非货币性资产投资税务处理 — 居民企业间非货币投资，5年分期递延
企业代持限售股税务处理 — 股权分置改革限售股，15%原值核定
政府股东划入资产税务处理 — 政府接收价+资本金不征，股东公允价+资本金不征
出口退税与扣除项目 — 征退差计入成本，影响所得
准予扣除税金处理方式 — 当期直接扣 vs 计入资产成本分摊扣
三项经费扣除 — 福利费14%/工会2%/教育8%，软件企业全额，超支差异性质
广告费和业务宣传费扣除 — 一般15%，化妆医药饮料30%（至2027），烟草不能扣
公益性捐赠支出扣除 — 利润12%，超限可结转3年
手续费及佣金支出扣除 — 不能付给本企业人员，保险业18%可结转
损失准备金扣除 — 贷款/透支/贴现/信用垫款/国外贷款准备金可扣
可结转扣除项目汇总 — 职工教育经费/广宣费/保险手续费(无限期)+公益性捐赠(3年)
税前扣除凭证规定 — 法院裁判文书不属于税前扣除凭证
不得扣除项目汇总 — 股息/滞纳金/罚款/非广告赞助/内部往来/无关支出
亏损弥补结转年限 — 高新/科技型中小企业亏损结转10年
不得折旧扣除固定资产 — 房屋未投入可用，其他未投入不可用，经营无关不可，单独估价土地不可
固定资产最低折旧年限 — 房20/机10/家具5/车4/电脑3，缩短折旧不低60%
征收管理 — 纳税地点、企业不得合并缴纳
固定资产改扩建税务处理 — 已提足折旧按长期待摊费用摊销
生物性资产税务处理 — 生产性(林木10/畜类3)折旧，消耗性/公益性一次性扣
无形资产税务处理 — 摊销不低于10年，外购商誉转让/清算时扣除，自创商誉不得扣
固定资产大修理支出 — 支出≥计税基础50%+年限延长≥2年，作为长期待摊费用
投资资产文物艺术品税务处理 — 投资资产转让时扣成本，文物艺术品折旧摊销不得扣
投资撤回或减少投资税务处理 — 投资收回→股息所得→转让所得三步法，被投资企业亏损投资方不确认
股权转让税务处理 — 2步法：收回投资+转让所得，未分配利润不能扣除（⚠️区别于撤回投资）
企业重组税务处理 — 一般vs特殊性，债务重组，合并亏损弥补，分立，特殊条件
税收优惠 — 花茶饮料箱海内养殖王(减半)，农林牧渔/基础研究/保险基金(免税)
非居民企业税收优惠 — 10%低税率，外国政府/国际金融组织贷款免税，利润再投资10%抵免
○ 税前扣除项目
政府财政资金收入 — 与销售挂钩缴增值税，其他按实际取得确认
权益性投资收益税务处理 — H股满12个月免税、居民企业间股息免税
○ 税收优惠（高新/小微企业）
○ 资产税务处理
第四章 个人所得税法
○ 综合所得 vs 分类所得
○ 专项附加扣除
○ 年终奖计税方式
复习进度
增值税 第一轮 ✅
增值税 刷题
消费税
企业所得税